2018年，随着污染防治工作不断推进，环保督查力度进一步加大。钢铁、有色金属行业减少对原生矿产资源的使用，不断增加废钢、有色金属等环保原材料的使用。我国废旧物资回收总量快速增长。但随着国家税法和税收征管的逐步完善，废旧物资回收行业长期存在的增值税进项抵扣不足、增值税税负过重、虚开发票等税收问题越来越突出. 已成为制约废旧物资回收企业发展的“顽疾”，严重影响企业的生存和发展。2017年以来，税务机关对废旧物资行业开展专项税收整治，重点集中在江浙等12个省市。在山东、安徽、江苏、浙江等地，废旧物资购销假开口问题持续发酵，废旧物资行业假开口风险全面爆发，而涉案企业陷入生存困境。
一、废旧物资回收行业进入黄金发展期，整体发展态势向好
据相关数据显示，2018年，我国十大类再生资源回收总量为废钢铁、废有色金属、废塑料、废轮胎、废纸、废电器电子产品、报废机动车、废纺织品、废玻璃，废电池。吞吐量3.2亿吨萧山废旧物资回收，同比增长13.4%。其中，废钢铁、废旧纺织品回收量增长明显，同比分别增长22.3%和8.6%；废纸、废玻璃回收量下降，同比分别下降6.1%和2.8%。
表1 2017-2018年我国主要再生资源类别回收利用情况
受主要品种价格上涨影响，2018年我国十大再生资源回收总值8704.6亿元，同比增长15.3%。除废纸回收价值下降外，其他再生资源品种的回收价值均有所上升。其中，报废机动车增幅最大，同比增长36.9%；废轮胎涨幅最小，同比涨幅仅为1.8%。
据相关数据预测，到2021年，我国主要废弃物回收总量将达到3.25亿吨，再生资源回收价值将达到9506.52亿元。
表2 2017-2018年我国主要再生资源回收价值清单
图1 2014-2018年主要再生资源类别回收价值占比
二、制约废旧物资回收行业发展的四大税收问题
2018年，经济下行压力加大，各地环保督察力度加大。为适应经济环境的变化，再生资源回收行业加强自身改革，加快创新步伐。一批具有竞争力的新型回收企业脱颖而出。与此同时，部分国有企业、上市公司、互联网企业纷纷进入再生资源回收行业，加快了传统回收企业的创新转型步伐。例如，
但与此形成鲜明对比的是，近年来，我国多地接连发生多起废旧物资回收企业虚开增值税发票案件，可见涉案企业规模庞大，业务广泛，涉及巨额资金和税收。特征。此类案件进入刑事司法程序后，涉案企业生产停滞，资产被查封或扣押，严重损害涉案企业的正常生产经营和生存。究其原因，废旧物资回收企业投入抵扣不足是关键因素，导致回收企业在生产经营中存在以下问题：
一是绝大多数回收企业无法取得进项发票，造成增值税负担高，企业所得税税前扣除依据不足。. 从事废旧物资回收利用的企业和家庭大多规模小、经营分散，而下游的废旧物资回收企业大多规模大、经营集中。这种“上游分散混乱，下游集中规范”的局面，不利于下游企业进项增值税从发票中扣除，税负较高。
二是企业享受税收优惠难度很大。以废钢铁回收为例，我国工业和信息化部认定的废钢铁加工准入企业，大部分不符合国财税〔2015〕78号文件的规定由于鉴定程序复杂。增值税即征即退30%的优惠政策，缺乏税收政策支持，成为制约行业发展的重要因素。
三是上下游企业涉嫌“冒牌开户”，企业无法隔离违法风险。由于增值税存在于生产、销售的各个环节，上游企业是否依法合规开具增值税专用发票，是否按时足额缴纳增值税，直接影响到下游企业能否正常申报和申报。扣除进项增值税。以及其扣除是否会造成国家增值税的损失。在虚假发行案件中，不少案件是由于上游企业虚假发行问题，进而牵连到下游企业。情节轻的，暂停开具发票，接受税务稽查，影响企业持续经营；在严重的情况下，可以移送公安机关追究刑事责任，立案侦查。无论以上情况如何，都会对企业的健康发展产生负面影响。
四是加工环节的税收优惠政策难以传导至回收环节的正规企业，造成“劣币驱逐良币”。目前，再生资源行业的税收优惠政策仅针对生产加工环节，政策设计的初衷是依靠加工环节的税收优惠传导至正规回收企业。关联。但由于回收过程中涉及的个体较多，这些个体不需要纳税，回收成本较低。他们抬高价格向废料生产者收购废料，形成“无票价”和“有票价”两种。价格体系挤压了正规回收企业的生存空间，
三、废旧物资行业税收风险管理建议
长期以来，由于回收企业无法从废弃物产生单位和城乡居民处取得进项增值税抵扣发票，根据现行税法规定，企业在销售回收的再生资源时，必须缴纳按销售价格全额缴纳增值税和增值税。以地方税为基数，导致回收企业销售的价内税负远高于全国大部分行业的平均税负。对于一些增值税纳税额大幅上涨的地方和企业，国税信息预警系统上线后，当地税务部门第一时间介入调查，不管回收企业是否存在问题，都限开或停开销售发票，导致企业无票可取，资金无法提取，回收业务只能暂停，违约将引发大量经济纠纷。此外，由于回收企业无法取得进项增值税抵免，税务部门无法有效识别一般纳税人回收企业的经营成本和税前扣除项目。税务部门将按照税法有关规定，按商品销售价格的25%征收所得税。综合这些因素，导致回收企业经营重点品种为废钢材、废有色金属、废塑料、废橡胶、废纸、废玻璃等，
废旧物资回收行业目前面临的税收问题与行业的经营特点和国家的税收政策密切相关。应对税收问题，需要国家进一步调整完善相关税收优惠政策，也需要废旧物资回收企业从内外部加强管理和应对。
针对长期困扰行业发展的再生资源回收税费高等突出问题，在国家短期内无法落实回收利用税收优惠政策的情况下，主管部门政府部门和行业协会要尽快与财税部门沟通。一是强化税收执法力度，制定城乡居民销售再生资源减税规定，帮助一般纳税人到回收企业取得进项增值税抵扣发票；适当退还地方增值税留成和地方税费萧山废旧物资回收，减税促进行业加速发展；三是会同税务部门制定完善企业经营成本回收监管办法。在“一”的前提下，及时查清企业购销成本和税前扣除项目，避免被错征25%的企业所得税。
就企业税务风险管理而言，首先，废旧物资回收企业应通过完善交易模式、优化交易链条、完善交易材料等方式加强内部风险防控，避免开具虚假发票。其次，在金三制度风险提示、税务机关协助查办案件等情况下，面对税务检查时，需要通过税务律师进行法律风险分析，并与税务机关进行专业沟通。税务机关及时处理。最后，对于已经进入税务行政程序或者刑事司法程序的案件，要及时聘请律师进行司法救济，
