废旧物资是指在社会生产和消费过程中产生的各种废旧物资，包括经过挑选、分拣等简单加工处理后的各类废旧物资。 自2008年废旧物资行业取消废旧物资回收利用企业（生产企业）相关增值税优惠政策以来，废旧物资回收利用企业（生产企业）两类进项增值税抵扣不足的问题得到解决。废旧物资回收企业和废品利用企业的问题越来越严重。 强调。 为解决进项抵扣和税前抵扣问题，本文梳理了废旧物资行业历史上的增值税问题，分析了现状，并提出了自己的看法，供广大读者参考。
一、废旧物资行业相关税收政策的历史沿革
废旧物资行业上游供应商的特点是零星分散，整体质量不高。 为解决废旧物资回收企业增值税进项取得过程中的实际困难，加强再生资源生产、回收经营、加工等，财政部、国家税务总局多次下发相关文件规范各环节的税收管理。 具体文件如下：
1994年，“按购货凭证注明的购货金额，按10%的扣除率抵扣进项税”规定实施后，部分废旧物资回收企业不报实值- 向散户投资者征收增值税，以非法减轻增值税负担。 采购货物时，通过虚填大量废旧物资采购凭证抵扣增值税进项税额，虚报问题突出。
针对上述问题，财政部、国家税务总局发布了财税[2001]78号文，取消废旧物资回收企业凭进货凭证10%的减免政策，直接免征废旧物资。来自废旧物资回收企业的废旧物资。 增加增值税税收优惠政策，对废物利用企业增加按废旧物资回收经营单位开具的普通发票注明金额的10%计算抵扣进项税额的优惠政策。 2001年至2008年间，虚开采购凭证的现象明显减少，但垃圾利用者（生产者）要求废旧物资回收经营单位为自己虚开的问题开始增多。
为堵住偷税漏税漏洞，保障增值税连锁机制正常运行，2008年以来废旧物资回收税收优惠，由于政策导向发生变化，财政部、国家税务总局发布了《关于再生资源的通知》 《增值税政策》（财税[2008]157号），废旧物资回收企业销售废旧物资免征增值税政策，按产抵扣10%政策有购置证的企业被注销，废弃物利用企业（生产企业）让废旧物资回收经营单位为自己虚开票据。 问题也大大减少。
二、废旧物资行业现状分析及对策
废旧物资回收企业在取得增值税进项税的过程中仍存在困难。 物资回收企业无法顺利取得进项税专用发票，造成增值税负担高，也不愿向下游耗废企业开具增值税专用发票。 税收压力。 当务之急是整合行业现状，营造健康有序的上下游市场，营造健康有序的税收环境。
（一）上游：个人（不含个体工商户）销售自用废弃物免征增值税
根据《财政部 国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》财税[2008]157号有关规定：单位和个人销售再生资源，按照《 《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称增值税）条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及财政部、国家税务总局有关规定缴纳增值税。 但个人（不含个体工商户）销售自用废旧产品，免征增值税。
（2）中上游：小贩开办个体工商户，享受小微企业增值税优惠政策
小贩是废旧物资行业中的一个特殊人群。 他们负责收集个人的废料。 这群人流动性大、分散、纳税难管理。 下游企业可配合税务机关，引导其设立个体工商户或建议主动办理税务登记或临时税务登记，充分享受《关于实施普惠性减免税政策的通知》小微企业”（财税[2019]13号）号小规模纳税人免征增值税优惠政策。
（3）中游：废旧物资回收事业部废旧物资回收税收优惠，转变经营模式，充当行业“中转站”
中游企业一般为大中型回收站。 这些企业实际上并不对这些废品进行加工，也不对废品进行包装。 废品从上游到下游的中转站功能，是否可以改变商业模式，修改商业合同，从买卖货物的高税率转变为提供服务的低税率，增值税还有很大的规划空间。
（4）下游：企业利用废弃物、资源充分利用、综合利用产品增值税即征即退政策
根据《资源综合利用劳务增值税优惠目录》的通知，财税[2015]78号规定，纳税人销售自产资源综合利用产品，为资源综合利用提供劳务。资源（以下简称销售综合利用产品和劳务），可享受增值税即征即退政策。 综合利用资源名称、综合利用产品和劳务名称、技术标准及相关条件、退税率（50%至100%不等）等按目录有关规定执行资源和劳务综合利用增值税优惠产品研究。
例如，废纸制品可申请资源综合利用产品认证，征收时可享受50%的增值税退税。 具体鉴定标准如下：
三、废旧物资行业增值税管理建议
近年来，税务机关持续开展废旧物资行业专项税收整治，重点检查江浙等12个省市。 废旧物资行业虚缴增值税风险爆发，涉案企业陷入生存困境。 笔者建议，废旧物资行业企业应完善交易模式，优化交易链条，合理合法留存交易资料，加强内部风险防控，加强税法研究和学习，避免虚假发票。 面对税务稽查，各地在打击力度、定性标准、处罚尺度等方面存在较大差异。 多渠道开展涉税风险分析，并咨询专业税务服务机构。 及时与税务机关沟通。
