上海宝源废铁回收有限公司负责人黄德体最近很烦人。 一家从事废铁回收的“小作坊”搬到了公司附近。 每天晚上固定时间开门营业，抢走了她很多物资。 如果是正规生意，双方可以根据自己的能力进行竞争。 让黄德提沮丧的是，对方明显是无证经营，在税收上占了便宜，而他却与此无关。
多年来，我国再生资源回收行业分散、不规范，行业内存在大量小、散、乱的流动商贩和非正规企业。 由于个体工商户税收手续尚不完善，这些小贩和非正规企业可以在不开具票据的情况下，以更高的价格向垃圾生产者竞购再生资源。 非正式回收公司“不收费”，正规回收公司“收费”。 两种价格体系直接挤压了正规回收企业的生存空间，造成了“劣企驱逐良企”的现象。
黄德体从事再生资源行业近20年。 他对行业中的各种问题非常了解。 灰色的眼睛。 “不仅货源深受影响，因为行业上游未开具增值税专用发票或不按规定开具增值税专用发票，回收企业未抵扣销项税，直接导致下游加工“企业的税负异常高。业务不可持续。”她说。
这些年来，政府相关部门也关注再生资源行业存在的问题，出台了一些新政策，但疗效仍然有限。 “为什么企业经营越正规，竞争力就越弱，生存空间就越小？” 很多业内人士都有和黄德体一样的疑惑。 他们想知道如何解决再生资源行业“税负异常高”的困境？
可再生资源困境亟待解决
目前，我国再生资源回收主要涉及四个经营主体和四个流通环节：一是拾荒者或市民、企业将捡拾或自产的废旧物资出售给个体社区回收商； 其次，个别社区回收商进行分类整理后，出售给固定回收站或具有运输和储存能力的移动回收车； 再次，回收站或移动回收车将分拣后的废料运至集散市场或分拣中心进行分拣包装、除杂等化学处理； 最后，大型回收企业向各地分拣中心、市场进行单独采购、统一销售，销售给废品企业。
在这些商业模式下，再生资源回收行业呈现出“下游集中正规、上游分散混乱”的鲜明特点。 智税生态（上海）科技有限公司创始人徐超表示，行业上游以拾荒者或个体社区回收商为主。 我已开具收据。
财政部、国家税务总局等部门纷纷探索解决这一困境。 2001年，两部门通过了《关于再生资源回收业务增值税新政的通知》（财税[2001]78号），规定自2001年5月1日起，再生资源回收业务单位招标出售的再生资源免征增值税； 生产企业，通常是纳税人购买再生资源的，可按普通收据注明的金额，按10%的税率抵扣销项税。
这场新政持续了7年，最终因种种激励措施被取消。 此后，再生资源行业面临着巨大的调整和挑战。 其中，从股东手中收回再生资源的回收公司陷入困境。 一方面，股东不愿意去税务局代开专用发票。 虽然他们这样做了，但回收率只有3%； 坚决要求回收企业开具当时税率为17%的增值税发票。 这样一来，回收企业的增值税负担空前沉重。
实践中，为防范税务风险，税法合规意愿较强的企业选择放弃销项税额抵扣，直接在进项税额的基础上全额缴纳增值税。 但同时，在经营业绩压力和利润驱动的激励引导下，一些规模较小的再生资源回收企业却做出了不同的选择。
一些实际从事再生资源回收业务的企业为了获得抵扣销项税额，经常编造或虚报运费、销售费用、人工费用等费用。 更有什者，一些再生资源回收企业与同行业其他企业伪造交易，缴纳资金、获取收据，通过对方挪用资金支付给再生资源回收企业指定的个人。 完成“资金返还”后，该个人账户将向下游主体支付相应的投标资金。
上述交易过程中，可能会涉及一层或多层再生资源虚假交易，并层层计价，最终挪用资金的主体往往是具备财务条件的企业。激励措施。 全省再生资源回收中虚开增值税发票的案件屡屡发生。 此类情况有一些基本模式和动机。
受利益驱动，一些废品利用企业也参与黑链，将最终产品直接销售给不需要增值税发票的个人和企业。 在这种情况下，废物利用企业不需要向再生资源回收企业索要增值税收入，再生资源回收企业也没有向下游获取增值税收入抵扣销项税的压力。 这样，再生资源回收的整个循环就不需要法律票据，只需要货运和资金流就可以实现自我循环。
据业内人士介绍，此类白电业务几乎占行业整体交易额的50%，并没有纳入各部门的官方统计数据。 对企业合规经营带来了很大影响。
解决问题的关键仍在顶层设计的优化
合规经营税负异常高，试图规避存在巨大涉税风险。 如何解决这一问题成为业内人士关注的焦点。
此前，市场上已有一些尝试：再生资源投标人向社会投标再生资源，并直接交付给采购方（生产企业），再生资源经营单位根据自身业务实际投标再生资源。以上两方。 采购人员在财务中开具再生资源投标账簿进行采购加工，同时向采购人开具增值税专用发票或普通收据，进行财务中的销售加工，并将采购人支付的采购款以现金支付给再生资源投标人。
这些行为得到了税务总局的认可。 2002年，国家税务总局在《关于再生资源回收业务有关税收问题的批复》中明确：“由于这种经营方式是由当前再生资源行业的经营特点决定的，再生资源回收业务资源经营单位正在开具增值税专用发票中确实缴纳了相同金额，并且确实销售了相同金额的货物，因此，再生资源经营单位开具增值税专用发票不符合相关税务规定，不应定性为虚假开具。”
因此，“对于再生资源回收来说，解决问题的关键是交易的真实性能否‘自证’。” 北京大张房网络科技有限公司首席执行官阚振芳建议，回收企业应通过改进交易模式、优化交易链条、完善交易材料等，加强内部风险防控，真实准确记录回收情况。对废旧物资的收购、销售、储存一一进行，并在购销业务账簿、付款凭证等材料中附上称重单、验收单，通过相关账簿旁证证明交易的真实性。一、从实质层面争取企业所得税税后缴纳。 同时，积极与主管税务机关沟通，向其提供完整材料，证明其业务真实发生，以及成本费用的真实性、合法性、关联性。
据了解，目前，天津、天津、安徽、山东等地已经开始进行这方面的探索。 不少再生资源回收企业和涉税专业服务机构正在利用信息技术，加强整个业务流程的证据收集，痕迹管理税务风险，否认交易真实性； 另一方面，帮助建立增值税抵扣链条，防范虚开发票风险。
宁夏同方冠联再生资源有限公司设计了一套依靠企业合规、纳税的再生资源回收方法。 在呼和浩特市东河区建设再生资源中转站39个。 每个转运站招募一名个体户成为合伙人，转运站与分拣中心相连。 个体户收到的物资以真实交易的形式借给分拣中心。 。 这样，每个中转站都是一个增值税小规模纳税人，增值税收据问题解决了，个人所得税缴纳问题也得到规范。 “同方冠联的运营模式已经开始推广，实现了废旧物资招标成本的精确计算和可抵扣增值税销项税额的精确估算。” 负责人李永良说。
但业内对这些手段存在诸多争议，关键在于自认证交易时间长、工作量巨大。 为此，有专家建议，可以从再生资源的源头进行整顿，将再生资源的回收分为民用再生资源和工业再生资源，然后分别监管。
所谓民用再生资源是指个人或家庭形成的可回收废弃物废旧物资回收 增值税，包括废纸、废塑料瓶、废旧电器等。工业再生资源是指主要由鞋厂形成的废弃物的回收利用，包括废铝、废有色金属等工业废料。 从理论上讲，民用再生料必须以招标收据结算，工业再生料在鞋厂销售过程中应以票据销售，因此不存在招标书的问题。
此外废旧物资回收 增值税，“由于无法获得行业上游增值税收入，是否可以设计一揽子解决方案，对再生资源行业进行个别品类固定税率征税？” 启迪环保科技发展有限公司固废与再生资源中心总工程师王军告诉中青报、中青网记者，当年行业提出了多种解决方案，都得到了解决。或多或少的缺陷。 寻求业内人士的建议和意见，尽快解决这个问题。”
当前条件下，华水律师事务所相关负责人建议，再生资源回收企业可以选择再生资源综合利用，其专项回收符合《增值税优惠目录》资源综合利用产品和劳务”。 资源综合借用再生资源，由企业承担增值税； 或者借助其他税收新政策转为小规模纳税人，按3%的税率向税务局申请专用发票，有利于减税。 负担。
